Convenção tributária entre a França e os Estados Unidos: quem tributa o quê no caso de um residente francês?
A convenção tributária assinada em 31 de agosto de 1994 entre a França e os Estados Unidos determina, para cada tipo de renda, qual país pode tributar um investidor domiciliado na França.
Os aluguéis e o ganho de valor de um terreno localizado do outro lado do Atlântico são tributáveis, em primeiro lugar, nesse país.
A Receita Federal francesa também cobra impostos sobre esses rendimentos e, em seguida, deduz o imposto americano: você nunca paga duas vezes.
Uma segunda convenção, de 24 de novembro de 1978, abrange sucessões e doações. Aqui estão os artigos relevantes, uma tabela que mostra “o que é tributado” e um cálculo passo a passo.
Em resumo
- Assinada em Paris em 31 de agosto de 1994, a convenção está em vigor desde 30 de dezembro de 1995; duas adendas a alteraram, em 2004 e em 2009 (BOFiP).
- Os aluguéis e as mais-valias de um imóvel ou terreno localizado nos EUA são tributáveis nesse país (artigos 6 e 13).
- Sobre uma mais-valia imobiliária, a Receita Federal deduz o imposto pago nos Estados Unidos, até o limite do próprio imposto (artigo 24).
- Na França, o ganho de capital imobiliário está sujeito a 19% de Imposto de Renda e 17,2% de contribuições sociais, sem dedução antes do 6º ano de posse (service-public.fr, 2026).
- Os dividendos pagos por uma empresa dos EUA estão sujeitos a uma retenção na fonte de, no máximo, 15% para pessoas físicas (artigo 10).
- No caso do falecimento de um estrangeiro que não resida nos EUA, o IRS exige o formulário 706-NA quando o valor dos bens localizados no território americano for igual ou superior a US$ 60.000 (IRS, 2026).
O que é a convenção tributária entre a França e os Estados Unidos?
Trata-se de um tratado celebrado entre o governo da República Francesa e o governo dos Estados Unidos da América.
Seu título especifica que o acordo foi celebrado “com o objetivo de evitar a dupla tributação e prevenir a evasão e a fraude fiscais no que diz respeito aos impostos sobre a renda e sobre o patrimônio”.
Ela substituiu a convenção de 28 de julho de 1967.
Um primeiro adendo foi assinado em Washington em 8 de dezembro de 2004; um segundo, em 13 de janeiro de 2009, está em vigor desde 23 de dezembro de 2009.
Na ausência de um tratado, os dois países poderiam tributar o mesmo ganho: aquele em que a renda é auferida e aquele em que o investidor reside.
O texto distribui o direito de tributação e limita seus benefícios aos beneficiários que cumprirem suas condições (artigo 30), com o objetivo de combater a evasão e a fraude fiscais.
Essas datas constam do comentário oficial do BOFiP, atualizado em 2020.
A versão consolidada pode ser consultada na página de convenções fiscais do site impots.gouv.fr.
Quais são os impostos em questão?
No que diz respeito à França, o artigo 2º abrange o Imposto de Renda de Pessoas Físicas (IR), o Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas (IS), o Imposto sobre a Remuneração e o Imposto de Solidariedade sobre o Patrimônio.
Graças à cláusula de extensão a impostos futuros idênticos ou análogos, o BOFiP inclui nela a CSG, a CRDS e o IFI.
Essa cláusula explica por que as contribuições sociais são incluídas no cálculo do imposto francês.
No âmbito federal, apenas os impostos de renda cobrados pelo governo federal estão abrangidos, excluindo as contribuições sociais.
Os impostos locais de cada estado, como aquele onde fica o seu terreno, não estão incluídos.
O senhor é residente nos termos da convenção?
Sim, se a lei determinar que você está sujeito ao Imposto de Renda devido ao seu domicílio ou residência (artigo 4º).
Em caso de dupla residência, o artigo 4º estabelece a ordem de prioridade da seguinte forma: residência permanente, centro dos interesses vitais, residência habitual e, por fim, nacionalidade.
Um caso à parte são os cidadãos americanos residentes aqui: Washington pode tributá-los, assim como a todos os seus cidadãos, como se a convenção não existisse (artigo 29).
Essa cláusula torna as obrigações fiscais desses cidadãos mais onerosas; elas não são abordadas neste texto.
Quem determina o quê nas relações entre a França e os Estados Unidos?
A convenção não cria nenhum imposto. Para cada tipo de renda, ela estabelece qual Estado tem o direito de tributar primeiro e, em seguida, como o Estado de residência elimina a dupla tributação.
A tabela abaixo apresenta uma visão geral.
| Renda ou patrimônio de um contribuinte domiciliado na França | Quem determina primeiro | O que faz a administração tributária | Artigo |
|---|---|---|---|
| Aluguéis de um imóvel localizado nos Estados Unidos | EUA | As inclui no cálculo da alíquota e, em seguida, neutraliza seu próprio imposto (alíquota efetiva) | 6 e 24 |
| Ganho na revenda de um imóvel ou terreno | EUA | Tributa a mais-valia e deduz o imposto dos EUA, dentro do limite do próprio imposto | 13 e 24 |
| Ganho de capital sobre cotas de uma “partnership” que possui imóveis nos EUA | EUA | A mesma regra que se aplica ao próprio bem | 13 e 24 |
| Dividendos de uma empresa dos EUA | EUA: no máximo 15% para pessoas físicas | Tributa o dividendo e deduz a retenção na fonte dos EUA, limitada ao valor de seu próprio imposto | 10 e 24 |
| Patrimônio imobiliário localizado nos EUA | Não está em questão nenhum imposto federal sobre o patrimônio | O submete ao IFI | 23 e 24 |
| Herança ou doação de um imóvel localizado nos EUA | EUA | Tributa todo o patrimônio e, em seguida, deduz o imposto sucessório dos Estados Unidos, até o limite do próprio | Convenção de 1978, artigos 5 e 12 |
Fontes: convenções de 31/08/1994 e de 24/11/1978, conforme alteradas (impots.gouv.fr).
Como a convenção tributária elimina a dupla tributação?
Os rendimentos auferidos no exterior, neste caso de origem norte-americana, devem ser declarados na França.
O imposto pago ao IRS não é dedutível: a convenção prevê que ele seja creditado contra o imposto francês, de duas maneiras (artigo 24).
Para os aluguéis: a regra da taxa efetiva
O crédito concedido é igual ao imposto francês correspondente a esses aluguéis.
Portanto, eles não são tributados uma segunda vez, mas aumentam a alíquota de imposto aplicada aos seus demais rendimentos.
É isso que mantém a progressividade da tabela.
Para ganhos de capital e dividendos: uma dedução limitada
No caso de uma mais-valia imobiliária (artigo 13, parágrafo 1) ou de um dividendo, o valor creditado é igual ao imposto pago à Receita Federal dos Estados Unidos (IRS), sem poder exceder o imposto francês sobre esse mesmo ganho.
O que conta é apenas o imposto “efetivamente pago a título definitivo”, e não um adiantamento.
A nota 2047 do site impots.gouv.fr (rendimentos de 2025) esclarece que o imposto francês refere-se, em geral, ao Imposto de Renda (IR) somado às contribuições sociais.
Se o valor pago ao IRS ultrapassar esse limite, o excedente não será deduzido de nenhuma outra despesa e não será reembolsado.
Exemplo com números: a valorização de um terreno revendido após 5 anos
Um investidor residente em Lyon compra um terreno nos EUA, diretamente ou por meio de uma estrutura transparente para ambas as partes.
Ele o revende 5 anos depois com um lucro de 40.000 € (valores convertidos em euros).
Hipótese: após a apresentação da declaração federal, o imposto definitivo pago ao IRS chega a 6.000 €.
| Etapa | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Mais-valia bruta | Preço de alienação – preço de aquisição | 40 000€ |
| Imposto federal definitivo (hipótese) | Após a apresentação do formulário 1040-NR | 6 000€ |
| Abatimento por tempo de posse | 0% até 5 anos | 0€ |
| Imposto de renda sobre a mais-valia | 40.000 × 19% | 7 600€ |
| Contribuições sociais | 40.000 × 17,2% | 6 880€ |
| Total devido antes da imputação | 7.600 + 6.880 | 14 480€ |
| Cobrança do imposto federal (artigo 24) | 6.000 € pagos, teto de 14.480 € | -6 000€ |
| Valor pendente de pagamento à administração francesa | 14.480 – 6.000 | 8 480€ |
| Carga total | 6.000 + 8.480 | 14 480€ |
A alíquota de 19%, os 17,2% e a ausência de dedução antes do 6º ano foram obtidos da ficha informativa sobre mais-valia imobiliária do site service-public.fr, consultada em 15 de abril de 2026.
Lembre-se da lógica: você paga o maior dos dois valores, nunca a soma dos dois. Nesse caso, o valor hexagonal prevalece.
Na venda, o comprador geralmente retém 15% do preço a título do FIRPTA. Trata-se apenas de um adiantamento: nosso artigo sobre a retenção do FIRPTA explica como ocorre a regularização desse valor.
O cálculo do imposto federal em si é detalhado em nosso guia sobre a tributação federal de investidores estrangeiros.
Neste lado do Atlântico, a mais-valia deve ser declarada no mês seguinte à venda, por meio do formulário 2048-IMM, com a imputação estabelecida pelo acordo.
É o que indica a página do site impots.gouv.fr sobre a venda de um imóvel localizado fora da França.
E se você recorrer a uma empresa especializada em projetos?
Muitas operações imobiliárias utilizam uma LLC (sociedade de responsabilidade limitada).
Quando é constituída como uma “parceria” nos Estados Unidos, seus lucros são distribuídos entre os sócios, cada um dos quais recebe um formulário K-1.
A convenção leva isso em consideração: considera-se que o sócio tenha auferido sua parcela dos resultados, com a mesma natureza e a mesma origem (artigo 7, parágrafo 4).
A mais-valia na revenda do terreno mantém, portanto, seu caráter imobiliário.
Para uma empresa, a regra geral é diferente: seus lucros só são tributáveis em seu próprio país, a menos que haja um estabelecimento estável no local (artigo 7).
No entanto, os rendimentos provenientes dos imóveis de uma empresa continuam a ser regidos pelo artigo 6º (parágrafo 4º).
As participações em uma “partnership” cujo valor decorre de imóveis localizados nos EUA também são tributáveis naquele país (artigo 13, parágrafo 2).
De acordo com a página do IRS sobre a retenção na fonte para “partnerships”, quando uma sociedade desse tipo recebe uma renda relacionada a uma atividade nos EUA, ela retém na fonte a parte correspondente aos seus sócios estrangeiros (seção 1446).
Resta a avaliação deste ponto: a empresa é transparente? As duas autoridades fiscais podem responder de maneira diferente.
Tudo depende das características de cada LLC (artigo 4, parágrafo 3), e isso influencia a forma como seu lucro é tributado.
Nosso guia para constituir uma LLC nos Estados Unidos detalha essas estruturas. Além disso, uma holding que reinveste após uma alienação segue as regras da operação de“aporte-cessão” 150-0 B ter.
O que prevê a convenção em matéria de sucessão e doação?
A convenção franco-americana de 24 de novembro de 1978 sobre sucessões e doações, alterada em 2004, diz respeito ao imposto federal sobre sucessões e doações e aos direitos de transferência na França (artigo 2º).
No caso de um falecido ou de um doador residente na França:
- os imóveis são tributáveis no local onde se encontram, incluindo as participações em uma sociedade cujo patrimônio seja composto por pelo menos 50% de imóveis (artigo 5);
- as demais ações e créditos só o são no Estado do domicílio ou da nacionalidade (artigo 8);
- O espólio declara todo o patrimônio sucessório e, em seguida, deduz o imposto pago ao IRS sobre esses bens, até o limite de sua cota-parte (artigo 12);
- O IRS concede um crédito unificado, calculado proporcionalmente aos bens localizados em seu território no patrimônio total (artigo 12).
A página do IRS sobre sucessões de não residentes exige o formulário 706-NA quando esses bens ultrapassam US$ 60.000 no momento do falecimento.
Nosso guia para investir nos EUA integra essas regras a uma estratégia de transferência patrimonial.
Um terreno nos Estados Unidos está sujeito ao Imposto sobre o Patrimônio Imobiliário (IFI)?
Sim, se o valor líquido tributável do seu patrimônio imobiliário for superior a 1.300.000 € em 1º de janeiro de 2026.
Um contribuinte residente na França declara seus imóveis localizados no país e no exterior, incluindo participações em sociedades na medida em que correspondam aos seus ativos imobiliários.
É o que lembra a ficha informativa sobre o IFI do site service-public.fr, consultada em 6 de março de 2026.
No que diz respeito ao patrimônio, a convenção tributária prevê que Washington pode tributar esses bens (artigo 23).
Mas ela não se aplica a nenhum imposto federal sobre o patrimônio: nada é deduzido, e o IFI continua devido na íntegra.
Quais são as obrigações de declaração de ambos os lados do Atlântico?
Essas obrigações declaratórias não se limitam ao pagamento: cada país tem seus próprios formulários.
| Onde | O que você declara | Documento |
|---|---|---|
| EUA | Aluguéis e ganhos de valor de um imóvel localizado no local | 1040-NR, a declaração federal para não residentes |
| EUA | Dividendos com alíquota reduzida de 15% | Formulário W-8BEN entregue ao seu banco |
| França | Renda de origem estrangeira e imputação | Declaração 2047 e, posteriormente, 2042 C (campo 8TK para rendimentos imobiliários) |
| França | Ganho imobiliário realizado nos EUA | 2048-IMM, no mês seguinte à venda |
| França | Patrimônio imobiliário acima do limite | Declaração do IFI |
Para saber mais sobre os dividendos de empresas imobiliárias de capital aberto, consulte nosso artigo sobre os REITs e sua tributação.
Investir em imóveis nos Estados Unidos com a LandQuire
A LandQuire, fundada em 2021 por Romain Daniellou e Thibaut Guéant, conduziu 50 projetos imobiliários nos Estados Unidos, dos quais 37 foram vendidos.
Ela compra terrenos na periferia de cidades em crescimento, obtém as licenças de urbanização e, em seguida, os revende a construtoras americanas.
Cada terreno é administrado por uma empresa de projeto dedicada, com duração prevista de 5 anos e prorrogável por um ano.
O valor é de US$ 100.000 por projeto; as despesas estão incluídas no orçamento de cada projeto.
A tributação das sociedades de projeto é confiada a um contador público certificado (CPA) independente, e cada investidor recebe um formulário K-1 anualmente.
As sociedades de projeto LandQuire são LLCs tributadas como “parcerias” nos Estados Unidos, daí o envio do formulário K-1.
As ofertas recentes são disponibilizadas, nos termos da Regulamentação S, a investidores que não residem nos EUA.
Esse investimento é ilíquido até a revenda, está exposto ao dólar e envolve risco de perda.
Ele se configura como uma parcela minoritária do patrimônio. Procure a orientação de um consultor tributário que conheça os dois países para verificar sua situação.
Perguntas frequentes
O que é a convenção tributária entre a França e os Estados Unidos?
Trata-se da convenção tributária assinada em 31 de agosto de 1994 pelo governo da República Francesa e pelo governo dos Estados Unidos da América.
Ela divide a competência para tributar rendimentos e patrimônio entre os dois países.
Ela evita a dupla tributação, na maioria das vezes por meio de uma dedução concedida pelo Estado de residência.
Os aluguéis de um imóvel localizado nos Estados Unidos são tributados na França?
Eles são tributáveis no local (artigo 6). No seu país, eles constam na declaração, mas o imposto correspondente é anulado.
Eles servem apenas para determinar a alíquota aplicada aos seus demais rendimentos.
Como é tributada a mais-valia de um terreno nos EUA?
Ela está sujeita a tributação lá (artigo 13) e também no seu país, a uma alíquota de 19% de imposto de renda mais 17,2% de contribuições sociais.
A Receita Federal imputa o valor pago ao IRS, limitado ao valor que ela mesma cobra: você paga o maior dos dois valores.
Qual é a retenção na fonte sobre os dividendos de uma empresa dos EUA?
No máximo 15% do valor bruto para pessoas físicas, caso você entregue o formulário W-8BEN ao seu banco (artigo 10).
Também tributável na França, o dividendo está sujeito, em seguida, à retenção única fixa, com um limite máximo de dedução.
Como é tributado um investimento por meio de uma LLC?
Uma LLC tributada como uma “parceria” repassa seus resultados aos sócios, que recebem um K-1.
Na França, o procedimento depende das características da empresa: solicite a aprovação de um consultor.
O que acontece em caso de falecimento quando se trata de um imóvel localizado nos EUA?
Para ativos no local superiores a 60.000 dólares, é exigido o 706-NA.
A convenção de 1978 permite que Washington cobre impostos sobre imóveis. Paris, por sua vez, deduz esse imposto de seus direitos de sucessão, dentro do limite de sua cota-parte.
Um terreno nos EUA está sujeito ao IFI?
Sim, para um contribuinte residente em nosso país cujo patrimônio imobiliário líquido seja superior a 1.300.000 € em 1º de janeiro de 2026.
As participações em sociedades são avaliadas com base no valor de seus ativos imobiliários.
Você está planejando um investimento imobiliário nos Estados Unidos e deseja se antecipar às questões tributárias relacionadas a ele?
Conheça nossas ofertas imobiliárias nos Estados Unidos ou entre em contato com a equipe da LandQuire para saber se algum projeto se encaixa no seu patrimônio.
Este artigo tem caráter informativo e não constitui aconselhamento tributário, jurídico ou de investimento personalizado.
As regras tributárias e os tratados mencionados são os vigentes na data da atualização. Sua situação deve ser avaliada por um consultor tributário que conheça os dois países.
Qualquer investimento envolve o risco de perda de capital. Um investimento imobiliário mantém seu dinheiro imobilizado por vários anos.